تهران: 02:55

مونترال: 18:25

ونکوور: 15:25

تورنتو: 18:25

شبکه اعضا و متخصصین انجمن بازرگانی ایران و کانادا

انجمن بازرگانی ایران و کانادا

مقررات بلاک چین و رمز ارزها در کانادا – 2021

مقررات بلاک چین و رمز ارزها در کانادا – 2021

مقررات بلاک چین و رمز ارزها در کانادا چیست؟ چه ارزهایی در اقتصاد آینده کانادا نقش خواهند داشت؟

  1. نگرش و تعریف دولت

دولت فدرال کانادا درحال آزمایش فن آوری بلاک چین در بخش‌های مختلف است.

شورای تحقیقات ملی در حال آزمایش بلاک چین برای انتشار اطلاعات کمک هزینه تحقیق و بودجه بندی در زمان واقعی است. آژانس خدمات مرزی کانادا در یک پروژه آزمایشی برای بهبود کیفیت داده ها و تسهیل در حابه حایی کالاها از فن آوری مبتنی بر بلاک چین استفاده می‌کند.

کانادا به صورت فعالانه ای در حال تحقیق بر روی اثرات معرفی ارز دیجیتال در بانک مرکزی است. مقامات ارشد اعلام کرده اند که دو شرط اصلی میتواند راه اندازی ارز دیجیتال در بانک مرکزی را تضمین کند:

در مواردی که استفاده از پول نقد فیزیکی کاهش و یا حذف می شود، یا تعداد زیادی از ارز های خصوصی به صورت جدی ورود پیدا می‌کنند.

مقامات پیشنهاد کرده اند که رمز ارزها که توسط کالا ها و یا سایر ارز ها پشتیبانی میشوند به نسبت ارزهای خصوصی اطمینان بیشتری دارند.

مقامات کانادا اظهار داشته اند که در مقایسه با ساختارهای قبلی رمز ارزها پول های پایدار از چشم انداز بهتری برای تصویب گسترده برخوردارند و پتانسیل بیشتری برای متحول کردن دنیای پول و پرداخت الکترونیکی دارند.

بانک کانادا از لیبراکوین که با فیسبوک مرتبط است به عنوان نمونه ای قوی از فن آوری تحول آفرین که بر نحوه پاسخگویی بانک ها بر تحولات آینده پول اثر دارد، یاد می‌کنند. در این طرح آزمایشی گروه TMX project و Canada payment نیز مشارکت داشته اند که منجر به یک ابتکار تحقیقاتی با همکاری Jasper project در زمینه توسعه فن آوری های پرداخت شده است.

ارز های رمز پایه در کانادا به عنوان پول قانونی شناخته نمی شوند. بر اساس بند 8 قانون ارزی در کانادا، پول قانونی سکه های صادر شده توسط ضرابخانه سلطنتی کانادا و زیر نظر قانون سلطنتی کانادا است و اسکناس های رسمی منتشر شده توسط بانک مرکزی کانادا نیز شامل پول رسمی در کانادا می شود.

2.  مقررات ارز رمز نگاری شده

در کانادا ارز های رمز پایه اساسا تحت قانون اوراق بهادار تنظیم می شوند، زیرا بخشی از مقررات تنظیم کننده اوراق بهادار برای محافظت از مردم تعریف شده است.

3. مقررات فروش

در کانادا ، قوانین اوراق بهادار، براساس مقررات استانی و منطقه ای وضع می شوند، به جای اینکه فدرال باشند. قوانین اوراق بهادار در سراسر استانها و مناطق تا حد زیادی هماهنگ شده است.

سرپرستان اوراق بهادار کانادا (“CSA”)، یک سازمان غیر رسمی، نماینده کلیه وضع کنندگان قوانین و مقررات اوراق بهادار بر اساس استنادات استانی و قانونی در کانادا است.

4. تعریف اوراق بهادار

قوانین اوراق بهادار یک استان یا منطقه برای افراد و نهادها اعمال می شود:

(الف) توزیع اوراق بهادار در آن حوزه قضایی ؛ یا (ب) از آن حوزه قضایی. “اوراق بهادار” به طور گسترده در قانون اوراق بهادار کانادا تعریف شده است و شامل انواع مختلف معاملات ، از جمله “یک قرارداد سرمایه گذاری” است. آزمون تعیین اینکه یک معامله به منزله قرارداد سرمایه گذاری است و وثیقه برای تامین اهداف قوانین اوراق بهادار کانادا ایجاد شده است، با اشاره به قوانین ایالات متحده توسط دیوان عالی کانادا ایجاد شده است.

این آزمون، “آزمون قرارداد سرمایه گذاری”، مستلزم این است که برای اینکه ابزاری به عنوان اوراق بهادار طبقه بندی شود، باید از هر چهار عنصر زیر برخوردار باشد:

باید سرمایه گذاری با قصد یا انتظار سود ایحاد شده باشد.

در یک شرکت مشترک (شرکتی “که در آن ثروت سرمایه گذاران با هم عجین شده و به تلاش و موفقیت افرادی که خواهان سرمایه گذاری یا اشخاص ثالث هستند بستگی دارد”)؛ موفقیت و عدم موفقیت آن به طور قابل توجهی تحت تأثیر تلاش های غیر از سرمایه گذاران قرار می گیرد.

استفاده از آزمون قرارداد سرمایه گذاری موضوع بررسی قضایی و نظارتی بوده است، که از حوصله این بررسی اجمالی خارج است.

همانطور که گفته شده است، درصورتی که عناصر آزمون قرارداد سرمایه گذاری کاملاً راضی نباشند، ناظران اوراق بهادار در کانادا موظف هستند اهداف، سیاست و قانون اوراق بهادار را در تصمیم گیری نهایی در نظر بگیرند (یعنی حمایت از مردم سرمایه گذار با الزام به افشای کامل و منصفانه ).

دادگاه عالی کانادا اعلام کرده است که این تنها یک ماده و نه شکل عامل تعیین کننده در تعیین قرارداد سرمایه گذاری (یا گروهی از معاملات) است.

5. راهنمای قانون گذاری

علاوه بر قانون مندرج در كانادا در آزمون قرارداد سرمایه گذاری، برخی از تنظیم كنندگان قوانین اوراق بهادار در كانادا اطلاعیه ها و بیانیه هایی را در مورد اعمال بالقوه قوانین اوراق بهادار در پیشنهادهای ارزهای رمزپایه (“ICO”) صادر كرده اند.

این اطلاعیه ها و اظهارات تأیید می کند که تنظیم کننده های اوراق بهادار کانادا، گرچه پذیرای نوآوری و توسعه هستند، همچنان با دقت فعالیت سرمایه گذاری را در این فضا رصد می کنند.

در مارس 2017، کمیسیون اوراق بهادار انتاریو (“OSC”) با انتشار یک اخطار مطبوعاتی هشدار داد که ICO ها ممکن است باعث ایجاد برخی موارد الزامات قانون اوراق بهادار انتاریو (از جمله شرایط ثبت یا راهنما) شوند، حتی اگر سکه ها یا نشانه های سهام یا حقوق صاحبان سهام را در یک نهاد نشان ندهند. در آگوست 2017 ، CSA اطلاعیه کارکنان 46-307 پیشنهادات ارز رمزنگاری شده (“SN 46-307”) را صادر کرد.

در SN 46-307 ، CSA اظهار داشت كه برای مشاغلی كه سكه ها يا نشانه های خود را به عنوان محصولات نرم افزاري بازاريابي ارائه می كنند، اين موضع را در نظر می گيرند كه پيشنهادها از قوانين اوراق بهادار معاف هستند، اما هشدار داد كه “در بسياري از موارد، پیشنهاد یا ترتیب در نظر گرفته شده، سکه ها / توکن ها باید معادل اوراق بهادار در نظر گرفته شوند”، و از جمله قرارداد های سرمایه گذاری هستند.

مطابق با حقوق قضایی کانادا و آزمون قرارداد سرمایه گذاری، CSA تأیید کرد که در ارزیابی اینکه آیا قوانین اوراق بهادار بر ICO اعمال می شود یا خیر، این ماده قانونی را بیش از حد سختگیرانه در نظر خواهد گرفت.

البته CSA بیشتر هشدار داد که بسته به واقعیت ها و شرایط ، سکه ها یا توکن ها ممکن است مشتقات در نظر گرفته شده و منوط به الزامات قانونی و نظارتی قابل اجرا باشد.

در ژوئن 2018 ، CSA اطلاعیه کارکنان 46-308 مقررات قانون اوراق بهادار برای پیشنهادات توکن (” SN 46-308 “)را ارئه کرد و در SN 46-308 ، CSA به طور کلی موضع خود را در SN 46-307 تکرار کرد.

نکته مهم این است که، دوباره تأیید شده است که ICO ممکن است شامل توزیع اوراق بهاداری باشد که در لیست غیر انحصاری دسته های برشمرده شده اوراق بهادار در قانون اوراق بهادار (انتاریو) تحت پوشش قرار نگرفته باشد و این در صورتی است که اگر پیشنهاد شامل اهداف سیاست و هدف از قانون اوراق بهادار نباشد.

علاوه بر این، CSA اعلام كرد كه دريافته است كه اكثر پيشنهادات توكن به عنوان توشه هاي سودمند شامل توزيع ضمانت نامه و به ويژه قرارداد سرمايه گذاري است.

در مارس 2019 ، CSA و سازمان تنظیم مقررات صنعت سرمایه گذاری كانادا (“IIROC”) مقاله مشورتی مشترک 21-402 در چارچوب پیشنهادی برای سیستم عامل های معاملات Crypto-Asset (“CP 21-402”) را صادر کرد.

هدف CP 21-402 جستجوی بازخورد برای ایجاد الزامات نظارتی متناسب برای سیستم عامل هایی بود که خرید و فروش یا انتقال دارایی های رمزنگاری (“سیستم عامل ها”) را برای پرداختن به ویژگی های جدید و خطرات سیستم عامل ها که توسط سیستم های موجود پرداخته نشده است، تسهیل می کند.

چارچوب قانونی. CP 21-402 رهنمودهای مندرج در SN 46-307 و SN 46-308 را تأیید کرده و بیان می دارد که بسترهایی که دارایی های رمزنگاری شده که دارای اوراق بهادار و یا مشتقات هستند در آن معامله می شوند، مشمول الزامات نظارتی اوراق بهادار و / یا مشتقات خواهند بود.

همچنین توضیح داد که اگر حق قراردادی یک سرمایه گذار در دارایی رمزنگاری شده که به عنوان کالایی طبقه بندی می شود، به منزله اوراق بهادار یا مشتقه باشد، باز هم می توان قوانین مربوط به اوراق بهادار را برای بستری که دارایی رمزپایه در آن معامله می شود، اعمال کرد.

نمونه هایی از زمینه های افزایش خطر در مقایسه با سایر نهادهای نظارتی، مانند بازارها، توسط CSA و IIROC بیان شده است و شامل محافظت کافی از دارایی های رمزنگاری یک سرمایه گذار، عدم شفافیت، نظم، اطلاعات تجاری، امکان دستکاری و تجارت فریبنده می شود.

البته CP 21-402 یک چارچوب پیشنهادی را برای بسترهای نرم افزاری (“PPF”) مشخص می کند که برای سیستم عامل هایی که در کانادا فعالیت می کنند و سیستم عامل هایی با شرکت کنندگان کانادایی اعمال می شود، و براساس چارچوب نظارتی بازارها است.

به هر حال، PPF شامل الزامات مربوط به نمایندگی ها می باشد و برای عملکردهای مختلف بازار و فروش که ممکن است پلتفورم ها انجام دهند، ساختار یافته است.

علاوه بر این، PPF همچنین در نظر دارد که پلتفورم ها تبدیل به نمایندگی IIROC و اعضای بازار شوند و به عنوان فروشنده سرمایه گذاری ثبت شوند.

در ژانویه 2020 ، CSA اطلاعیه کارکنان 21-327 را در مورد کاربرد قانون اوراق بهادار برای اشخاصی که تجارت و مبادله دارایی های رمزنگاری را تسهیل می کنند (“SN 21-327”) صادر کرد.

البته SN 21-327 به ماهیت انعطاف پذیر دارایی های رمزنگاری می پردازد و همچنین آزمون بیش از حد ماده قانونی را در تعیین اینکه آیا دارایی رمزنگاری شده در یک سیستم عامل به عنوان یک اوراق بهادار در نظر گرفته می شود، تصویب می کند.

به طور کلی، این تعیین به حقوق مرتبط با دارایی های معامله شده و همچنین زمان تسویه حساب برای هر معامله معین بستگی دارد.

اگر یک پلت فرم با دارایی های رمزنگاری معامله کند که دارایی های خاصی مانند حق رأی یا حق دریافت سود سهام را ضمیمه می کند، این دارایی ها به احتمال زیاد مقررات اوراق بهادار را الزام آور خواهد کرد، زیرا قبلاً به عنوان اوراق بهادار تعریف شده است.

بعلاوه، اگر یک سیستم عامل دارایی های رمزنگاری یک خریدار را از طریق کیف پول مجازی در داخل نگه دارد، به جای تحویل فوری دارایی، این دارایی ها توسط CSA.9 SN 21-327 به عنوان اوراق بهادار برخورد می شود.

همچنین این ماده قانونی به اهمیت بررسی روش تجاری معمول در تعیین امنیت دارایی رمزنگاری اشاره می کند.

به عنوان مثال، برخی از سیستم عامل ها ممکن است در توافق خود اعلام کنند که دارایی ها باید بلافاصله تحویل داده شوند، اما ممکن است در عوض این یک عمل معمول باشد که سیستم عامل ها آن دارایی ها را به جای آن در کیف پول نگه می دارند.

هرگاه یک پلت فرم، از هر طریق، مالکیت، کنترل و تملک دارایی های رمزنگاری شده را حفظ کند، مقررات اوراق بهادار احتمالاً اعمال می شود. در این موارد، کاربران به پلتفرم متکی هستند و در معرض خطر مداوم اعتبار، کلاهبرداری، عملکرد و مهارت از سوی پلت فرم قرار می گیرند.

به طور کلی، CSA توصیه می کند که پلتفرم ها در مورد اعمال قانون اوراق بهادار با مشاور حقوقی مشورت کرده و با آنها تماس بگیرند تا مرجع نظارتی اوراق بهادار محلی برای بحث در مورد اینکه آیا قانون اوراق بهادار برای فعالیت های آنها اعمال می شود یا خیر تصمیم بگیرد، در این صورت، اقدامات مناسب برای دستیابی به انطباق صورت خواهد گرفت.

در اکتبر 2019 ، هیئت مدیره OSC به صندوقی تحت مدیریت 3iQ Corp. (“3iQ”)  اجازه داد اولین صندوق سرمایه گذاری بیت کوین در کانادا با معامله عمومی ایجاد شود. 12 OSC در تصمیم گیری خود، بیت کوین را به عنوان یک دارایی در نظر گرفت.

با نقدینگی کافی برای تأمین مقررات اوراق بهادار کانادا ، تا حدی این تصمیمگیری به دلیل این واقعیت است که انواع سیستم عامل های تجاری برای کمک به فروش بیت کوین و ارزیابی صحیح قیمت در دسترس است. به نظر می رسد این تصمیم گامی در جهت پذیرش گسترده دارایی های رمزنگاری در بازارهای مالی سنتی است.

6. الزامات قانون اوراق بهادار

در کانادا، به استثنای معافیت موجود، قبل از آنکه شخص یا نهادی بتواند توزیع قانونی اوراق بهادار را انجام دهد، دفترچه باید ثبت و توسط تنظیم کننده مربوطه تأیید شود.

دفترچه راهنمای یک سند افشای جامع است که با افشای اطلاعات مربوط به اوراق بهادار و ناشر برای سرمایه گذاران احتمالی، می تواند هدف حمایت عمومی از قوانین اوراق بهادار را برآورده کند.

معافیت های مورد نیاز در دفترچه راهنما اصولاً در NI 45-106 آورده شده است.

به طور کلی، اوراق بهادار فروخته شده براساس معافیت از دفترچه منوط به محدودیت های فروش مجدد هستند، و این موضوع به ویژه در مورد یک ناشر غیر گزارش دهنده (به عنوان مثال، یک ناشر که یک نهاد عمومی نیست و مشمول تعهدات مربوط به انطباق و افشای اوراق بهادار نیست) است، این اوراق هرگز آزادانه قابل تجارت نیست.

قوانین محدودیت های فروش مجدد در ابزار فروش مجدد اوراق بهادار ملی ابزار 45-102 (“NI 45-102”) آورده شده است.

علاوه بر الزام به اعلامیه نامه، یک شخص یا نهاد که درگیر کار توزیع اوراق بهادار است، یا به دیگران در مورد اوراق بهادار خدمات میدهد، نیازمند ثبت نام در نظام تنظیم کنندگان اوراق بهادار کانادا است.

الزامات ثبت نام و معافیت های مربوط به ثبت نام، در موارد ملی ثبت نام 31-103، معافیت ها و تعهدات ثبت نام کننده در حال اجرا (“NI 31-103”) ثبت شده است.

پس از ثبت، شخص یا نهاد تحت تعهدات مختلف گزارش و انطباق قرار می گیرند.

البته NI 31-103 علاوه بر نمایندگی ها و مشاوران، مانند مدیران صندوق های سرمایه گذاری، دسته های مختلف دیگری از ثبت را پوشش می دهد.

7. وضعیت حقوقی ICO ها در کانادا

روند نظارتی کنونی کانادا اعمال و انطباق قوانین موجود در مورد اوراق بهادار، از جمله آزمون قرارداد سرمایه گذاری، در معاملات مربوط به بلاکچین یا ارز رمزنگاری شده است که شبیه اوراق بهادار سنتی است، و بدون توجه به استفاده از فناوری جدید است.

به منظور تعیین اینکه آیا ICO توزیع اوراق بهادار است یا خیر، تنظیم کنندگان اوراق بهادار کانادایی یک تجزیه و تحلیل کاملاً وابسته به واقعیت را مورد به مورد انجام می دهند و بر ماده و ساختار ICO تمرکز می کنند تا شکل آن. همانطور که در بالا گفته شد، حتی اگر نتوان گفت که ICO در تعریف خاصی از “ضمانت” ارائه شده توسط قانون قرار دارد، با این وجود می تواند فروش اوراق بهادار را شامل شود، در غیر اینصورت محرک اهداف سیاست و اهداف قانون اوراق بهادار می شود.

8. استفاده از آزمون قرارداد سرمایه گذاری در ICO

بیانیه های CSA راهنمایی در مورد برخی از عناصر ICO را ارائه می دهد که ممکن است احتمال پذیرش سکه یا توکن به عنوان اوراق بهادار را افزایش دهد.

در حالی که هر پیشنهاد سکه یا نشانه باید بر اساس شرایط خاص عرضه و ویژگی های سکه یا رمز مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد، این اظهارات، همراه با اظهارات تنظیم کنندگان اوراق بهادار ایالات متحده در مورد این موضوع، بینشی در مورد چگونگی آزمون قرارداد سرمایه گذاری ارائه می دهند که ممکن است در ICO ها اعمال شود.

9. سکه یا توکن به عنوان اوراق بهادار

اگر ICO توزیع اوراق بهادار را تشکیل دهد، الزامات قانون اوراق بهادار کانادا، از جمله دفترچه و الزامات ثبت نام را ایجاد می کند، مگر اینکه معافیت از آن موجود باشد.

افراد یا مشاغلی که قصد دارند در ارتباط با ICO به معافیت های دفترچه اعتماد کنند، باید اطمینان حاصل کنند که شرایط مربوط به چنین معافیت مندرج در NI 45-106، از جمله محدودیت های قابل فروش مجدد در NI 45-102 را دارند.

اگر سکه ها یا توکن ها پس از فروش اولیه سکه ها یا ارزهای دیگر در بازار ثانویه تجارت خود را آغاز کنند، محدودیت های فروش مجدد نگران کننده خواهد بود.

صادرکنندگان ارز رمزنگاری شده ای که به عنوان یک وثیقه شناخته شده اند نیز باید اطمینان حاصل کنند که آنها با همه شرایط ثبت نامی از جمله ثبت فروشنده یا شرایط معافیت از ثبت نام مطابقت دارند.

عدم رعایت قوانین مربوط به اوراق بهادار می تواند منجر به اقدامات نظارتی یا اجرایی تنظیم کننده های اوراق بهادار علیه طرف های ICO ، از جمله جریمه و مجازات حبس احتمالی شود.

مالیات

مقدمه

رفتار مالیاتی کانادا با ارزهای رمزپایه با کمترین اختیارات قانونی یا راهنمایی اداری همچنان نامشخص است.

مقام مالیاتی فدرال کانادا (آژانس درآمد کانادا یا “CRA”) نظرات سطح بالایی را در مورد توصیف برخی از نشانه های پرداخت (به عنوان مثال ، بیت کوین) و پیامدهای احتمالی مالیات بر درآمد و فروش حاصل از استخراج رمزنگاری و معاملات تجاری خاص با استفاده از نشانه ها؛ با این حال، این دیدگاه ها بسیار محدود است. علاوه بر این، در حالی که دولت فدرال کانادا در تلاش است تا خلأ را برطرف کند و ابهامات خاص را روشن کند، برای تحکیم ساختار مالیاتی زمینه کار زیادی باید انجام شود.

بیشتر تجزیه و تحلیل ها تاکنون در مورد معاملات بالقوه مالیاتی در کانادا از معاملات ارزهای رمزپایه در یک استنباط از این مواضع اداری و چارچوب قانونگذاری ظریف در سناریوهایی که قانون گذاران و مدیران مالیاتی کانادا صریحاً در نظر نگرفته اند، پایه گذاری شده است.

امید است در آینده نزدیک وضوح بیشتری ارائه شود که محدود به ابزارهای پرداخت بیت کوین / پرداخت نخواهد بود، اما همچنین به پیشرفتهای اخیر در فناوریهای ارز رمزنگاری شده و توزیع تکاملی آنها برای مردم و استفاده از آنها از جمله ICO توجه خواهد داشت.

خصوصیات ارز رمزنگاری شده برای اهداف مالیات بر درآمد

البته CRA در حال حاضر این موضع را اتخاذ می کند که، علیرغم نامگذاری، ارز رمزنگاری شده (به طور مشخص ، یک رمز پرداخت مانند Bitcoin) “ارز” برای اهداف مالیات بر درآمد نیست. در عوض، چنین ارز رمزنگاری شده مشابه کالایی است (البته “نامشهود”) که ارزش آن بر اساس عوامل خارجی که بیشتر تحت تأثیر احساسات سرمایه گذار و عرضه / تقاضای اساسی قرار دارند و در نوسان خواهد بود.

بر اساس این دیدگاه، این نوع ارز رمزپایه ای به طور بالقوه می تواند به عنوان معادل مجازی فلز گرانبهایی مانند طلا یا نقره مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد.

چنین توصیفی، در صورت لزوم، در مقایسه با معاملات “عادی” پول نقد (حتی ارز خارجی) می تواند تأثیرات مالیاتی قابل توجهی متفاوت در قانون مالیات کانادا داشته باشد.

توجه داشته باشید که CRA درمورد دیدگاههای خود در مورد ارزهای رمزپایه غیر از رمزهای پرداخت (به عنوان مثال بیت کوین) سکوت کرده است.

بنابراین، ارجاع به “ارز رمزپایه” در زیر فقط به نشانه های پرداخت محدود می شود، مگر اینکه خلاف آن مشخص شده باشد.

(الف) تملک ارز رمزنگاری شده

سوال ابتدایی این است که آیا خرید اولیه ارز رمزنگاری شده یک رویداد مشمول مالیات است که به طور بالقوه مسئولیت مالیات بر درآمد کانادا را نسبت به شخصی که ارز رمزپایه را به دست می آورد ایجاد می کند؟

پاسخ به نحوه، هدف و شرایط بدست آوردن ارز رمزپایه بستگی دارد.

به دست آوردن ارز رمزنگاری شده به عنوان یک سرمایه گذاری سوداگرانه خالص، مشابه طلای فیزیکی یا اوراق بهادار عمومی معامله می شود، به طور کلی برای شخصی که ارز رمزپایه را به دست می آورد، مشمول مالیات نیست.

با این حال، این مالکیت “هزینه” دارنده را در ارز رمزنگاری شده برای اهداف مالیاتی کانادا تعیین می کند، که مربوط به تعیین عواقب مالیاتی است که بعداً هنگامی که ارز رمزنگاری شده در نهایت فروخته می شود، یا در غیر این صورت مبادله می شود، این امر مهم است.

به دست آوردن ارز رمزنگاری شده به عنوان ملاحظه تأمین کالا یا خدمات یا به عنوان غرامت برای برخی دیگر از حقوق پرداخت.

چنین معاملات به طور کلی در این زمان با توجه به موقعیت CRA در مورد “معاملات مبادله ای” اداره می شوند، که در زیر با عنوان “استفاده از ارزهای رمزپایه در معاملات تجاری – معاملات مبادله ای” با جزئیات بیشتر شرح داده می شود.

جایی که ارز رمزپایه در نتیجه “استخراج ”فعالیت های ماهیت تجاری باشد، موقعیت اداری فعلی CRA نشان می دهد که استخراج کننده در زمان کسب ارز رمزپایه مشمول مالیات بر درآمد می شود.

این بر اساس این مفهوم است که فعالیت های استخراج یک سرویس است و ارز رمزپایه استخراج شده به عنوان غرامت برای آن خدمات دریافت می شود. همانند سایر سرویس هایی که با ارز رمزپایه جبران می شوند، CRA موقعیت خود را در مورد معاملات مبادله ای در تعیین مبلغی که در زمان درآمد ارز رمزنگاری شده باید در درآمد لحاظ شود، اعمال می کند.

این یک تکامل از راهنمایی های اداری قبلی CRA در مورد استخراج رمزنگاری است و وضوح بیشتری در مورد مقدار و زمان شناسایی درآمد برای استخراج کنندگان فراهم می کند.

(ب) تعیین هزینه مالیات دارنده در ارز رمزنگاری شده

هنگامی که ارز رمزنگاری شده خریداری شد، تعیین هزینه آن برای اهداف مالیاتی کانادا بسیار مهم است، که یک مفهوم اساسی برای تعیین عواقب مالیات بر درآمد آینده در مورد وضع احتمالی ارز رمزنگاری شده است.

در صورت خرید ارز رمزنگاری شده در ازای دریافت ارز کانادایی، هزینه ارز رمزنگاری شده برای اهداف مالیات بر درآمد برابر با مقدار پول نقد پرداخت شده، به علاوه هزینه های مربوط به خرید مستقیم است.

در صورت استفاده از ارز خارجی، مطابق با قوانین مالیاتی کانادا، دارنده به طور کلی ملزم به تبدیل ارز خارجی به دلار کانادا با نرخ قابل استفاده است.

بدیهی است که ارزهای رمزنگاری شده را می توان با چندین روش جایگزین، از جمله معاملات تجاری و سایر موارد خریداری کرد.

اشکال مبادله “داد و ستد”، و واقعیت های خاص پیرامون هرگونه چنین تملکی می تواند در مورد تعیین هزینه مالیاتی دارنده هنگام خرید ارز رمزنگاری شده تمایزهای معناداری داشته باشد (زیر را ببینید، تحت عنوان “استفاده از ارزهای رمزپایه در معاملات تجاری – معامله مبادله”).

(ج) مالیات بر حق استفاده از ارز رمزنگاری شده

یک شخص با احتساب احتمالی یک ارز رمزنگاری شده به درآمد (یا زیان) مشمول مالیات خواهد برد.

این شامل فروش ارز رمزنگاری شده برای پول نقد و استفاده از ارز رمزنگاری شده برای پرداخت کالاها یا خدمات یا به عنوان ملاحظه سایر حقوق / تعهدات قراردادی است (به عنوان مثال، “معامله مبادله ای”، توضیح داده شده در زیر).

اگر ارز رمزنگاری شده ارزش دارد، در زمان تصرف آن بیش از هزینه مالیات، تعیین اینکه آیا دارنده باید مازاد آن را به عنوان حساب سرمایه (یعنی سود سرمایه) گزارش کند یا اینکه درآمد حاصل از آن باید به عنوان درآمد کسب و کار گزارش شود، بسیار مهم است.

این یک تمایز اساسی برای اهداف مالیاتی است.

به طور کلی ، خرید و فروش ارزهای رمزپایه را می توان در حساب سرمایه در نظر گرفت، مگر اینکه در زمینه تجارت خرید و فروش یا خرید و فروش چنین مبالغی از چنین ارزهای رمزپایه استفاده شود، در غیر این صورت به “ماجراجویی یا نگرانی در طبیعت تجارت” تبدیل میشوند.

این یک تعیین واقعی و موردی است که مستلزم بررسی دقیق مالک ارزهای رمزپایه است.

اگر شخصی ارز رمز ارز را به عنوان پرداخت کالاها یا خدمات در دوره عادی تجارت شخص بدست آورد (حتی اگر شخص نباشد، به عنوان مثال، در تجارت خرید و فروش ارزهای رمزپایه به عنوان بخشی از تجارت سرمایه گذاری سوداگرانه)، این خطر وجود دارد که هرگونه افزایش ارزش زمانی که شخص ارز رمزنگاری شده را در اختیار داشته باشد، به عنوان درآمد کسب و کار کاملاً مشمول مالیات شود. باز هم، این مسئله وابسته به مدارک ارائه شده و واقعیت است، باید مورد به مورد بررسی شود که در زیر با جزئیات بیشتر شرح داده می شود.

استفاده از ارزهای رمزپایه در معاملات تجاری

(الف) معامله مبادله ای

یک شخص می تواند کالایی را در ازای تهیه کالا یا خدمات یا در نظر گرفتن نوع دیگری از حق پرداخت بپذیرد، با این معامله تحت قوانین مالیاتی “معامله مبادله ای” کانادا تحت معافیت مالیاتی قرار می گیرد.

ارز رمزنگاری شده، موارد زیر باید توسط شخصی در نظر گرفته شود (در زیر به عنوان “ارائه دهنده” نامیده می شود) که ارز رمزنگاری شده را در ازای دریافت کالا، خدمات یا حق دیگر به عنوان ملاحظه قبول می کند:

ارائه دهنده به طور كلی درآمد مشاغل خود را برای اهداف مالیات بر درآمد كانادا برابر با ارزش عادلانه بازار كالاها، خدمات یا سایر حقوق ارائه شده تحقق می بخشد (“شامل درآمد کسب و کار”).

برای این منظور (اما نه برای اهداف دیگر – به عنوان مثال، به مفاد مالیات فروش که در زیر شرح داده شده است، مراجعه کنید)، ارزش ارز رمزنگاری شده در زمان مبادله به طور کلی عامل تعیین کننده ای نیست.

ارائه دهنده به طور کلی ارز رمزپایه را با هزینه خریداری می کند، و  برای اهداف مالیات بر درآمد کانادا برابر با درآمد کسب و کار شامل مالیات میشود.

ارائه دهنده در حال حاضر صاحب ارز رمزنگاری شده است و (در نهایت) باید کاری با آن انجام دهد، مانند فروش آن به یک سرمایه گذار یا استفاده از آن برای خرید کالا / خدمات / حقوق در ارتباط با تجارت خودش هرگونه سود یا زیان حاصل شده توسط تأمین کننده در صورت خسارت احتمالی ارز رمزنگاری شده (یعنی تفاوت بین هزینه ارائه دهنده در ارز رمزنگاری شده و مبلغ دریافتی در فروش نهایی) در آن زمان برای ارائه دهنده مشمول مالیات خواهد بود.

مسئله این است که آیا چنین سود / زیانی به عنوان درآمد کامل حساب می شود یا به دلیل سرمایه (نحوه پرداخت مالیات بر درآمد تفاوت اساسی بین این دو دارد) (به بحث بالا در بخش “توصیف ارز رمزپایه برای مالیات بر درآمد” مراجعه کنید) اهداف – تعیین هزینه مالیات دارنده آن با ارز رمزنگاری شده”). مدیریت قرار گرفتن در معرض ارائه دهنده در برابر نوسانات ارزش ارز رمزنگاری شده پس از تملک یک نگرانی مهم و عملی خواهد بود.

نوع دیگری از معامله که به طور فزاینده ای رواج دارد (که ممکن است به عنوان “معامله تجاری” به درستی توصیف شود یا نشود) کسب یک ارز رمزنگاری شده (“رمزنگاری شماره 1”) در ازای ارز رمزنگاری شده دیگری (“رمزنگاری شماره 2”) است.

چنین معامله ای نیز معامله مبادله ای در نظر گرفته می شود که شامل مبادله یک کالا با کالای دیگر است. به طور کلی فرد در نظر گرفته شده است که رمزنگاری شماره 1 را با هزینه مالیاتی برابر با ارزش عادلانه بازار رمزنگاری شماره 2 داده شده در عوض، محاسبه شده در زمان معامله مبادله، بدست آورده است.

عارضه اضافی در این سناریو این است که شخصی که رمزارز شماره 1 را بدست می آورد نیز در نظر گرفته می شود که رمزنگاری شماره 2 را رد کرده است و مجبور است هرگونه درآمد / سود مربوط به رمزگذاری شماره 2 را برای اهداف مالیات بر درآمد کانادا گزارش کند (شخص باید بنابراین هزینه مالیات وی را در رمزنگاری شماره 2 می دانید ، که بستگی به روشی دارد که رمزنگاری شماره 2 توسط این شخص بدست آمده است).

(ب) پیامدهای مالیات فروش

کانادا مالیات فروش فدرال (مالیات کالاها و خدمات یا “GST”) را بر تهیه بسیاری از کالاها و خدمات وضع می کند، که البته مشروط به معافیت های دقیق هستند.

بیشتر استانها و مناطق کانادا نیز مالیات فروش را دریافت می کنند که اغلب با مالیات فروش فدرال “ایجاد هماهنگی” می شود تا به طور موثر یک نرخ فدرال / استانی (یا سرزمینی) مخلوط ایجاد شود.

افرادی که در رابطه با یک فعالیت تجاری ملزم به دریافت و جمع آوری GST فدرال (یا مالیات فروش هماهنگ) هستند می توانند بابت چنین مالیاتی که شخص مستقیماً در جریان انجام چنین مشاغلی متحمل می شود تقاضای تخفیف کنند.

اعتبار مالیات ورودی یا “ITC”. مکانیسم ITC عموماً برای کاهش کپی مالیات فروش در سراسر زنجیره تأمین در نظر گرفته شده است و برای اطمینان از اینکه هزینه مالیات فروش در نهایت صرفاً توسط مصرف کننده نهایی کالای خاص یا خدمات خاص تأمین می شود، طراحی شده است.

یا خدمات مشمول مالیات فروش فدرال و استانی / سرزمینی ، یک ارائه دهنده کالا / خدماتی که ارز رمزنگاری شده را به جای ارز صادر شده توسط دولت قبول می کند، باید مالیات فروش مناسب را شارژ، جمع آوری و بازپرداخت کند.

این ممکن است اثبات شود آسان تر از انجام در زمینه ارز رمزنگاری شده است. در این رابطه، ارائه دهنده باید مراقب باشد که از مبلغ ورود درآمد کسب و کار (که مربوط به سیاست های اداری فعلی مقامات مالیاتی کانادا برای تعیین مالیات درآمد ارائه دهنده مربوط است) استفاده نکند. با فروش در تعیین مقدار قابل اعمال مالیات فروش.

برای اهداف GST فدرال، مقامات مالیاتی کانادا می خواهند که ارائه دهنده بر اساس ارزش ارز رمزنگاری شده در زمان فروش، GST را شارژ، جمع آوری و بازپرداخت کند. احتمالاً، در صورت انجام یک فعالیت تجاری، خریدار حق دارد ITC (در صورت موجود بودن) بابت کل GST شارژ شده را مطالبه کند.

اگرچه به نظر می رسد این امر در سطح بالایی قابل کنترل باشد، اما چند مسئله عملی برای ارائه دهنده بوجود می آید:

ارائه دهنده چگونه ارزش ارز رمزنگاری شده را در لحظه دقیق فروش تعیین می کند، به ویژه هنگامی که ارزهای رمزپایه در بازارهای غیر سنتی معامله می شوند و ارزش آن می تواند روز به روز بطور غیر قابل کنترلی تغییر کند (احتمالاً دقیقه به دقیقه)؟

ارائه دهنده خدمات برای توجیه مبلغی که مالیات بر فروش آن را تحمیل می کند، به چه سوابقی نیاز دارد؟

چگونه ارائه دهنده مالیات فروش را در معامله ای که به طور کامل با ارز رمزنگاری شده انجام می شود، یعنی جایی که قسمت مالیات فروش نیز پرداخت می شود، مالیات فروش را دریافت، جمع آوری و بازپرداخت می کند. با ارز رمزنگاری شده؟

ارائه دهنده باید با پول کانادا (نه ارز رمزنگاری شده) به مقامات مالیاتی کانادا پول ارسال کند، به این معنی که ارائه دهنده مجبور خواهد شد یا مقدار معادل پول نقد خود را از منابع دیگر بازپرداخت کند، یا مقدار کافی ارز رمزنگاری شده را برای تولید پول نقد برای جلب رضایت بفروشد.

حواله با توجه به نوسانات بیشتر ارزهای رمزنگاری شده، در تهیه مالیات فروش با ارز رمزنگاری شده تهدیدکننده است.

مدیران شرکت شخصاً مسئول هرگونه نقص در جمع آوری یا بازپرداخت مالیات فروش هستند. بنابراین برای ارائه دهنده کالا / خدمات بسیار مهم است که اقدامات منطقی را برای اطمینان از انطباق کامل و کاهش هرگونه خطر مرتبط انجام دهد.

مسئله مالیات فروش دیگر مربوط به معاملات مربوط به ارزهای رمزپایه این است که آیا شخصی که ارز رمزنگاری شده را دور می زند (مثلاً شخصی که از ارز رمزپایه استفاده می کند) برای خرید کالاها یا خدمات یا تجارت یک ارز رمزنگاری شده برای ارز دیگر) لازم است مالیات فروش ارزش ارز رمزنگاری شده را دریافت و جمع آوری کند.

از این نظر، اگر وضع ارز رمزنگاری شده معامله مبادله ای مشابه یک کالای موجود در کالا باشد، آیا باید با چنین معامله ای همانند کالایی به عنوان یک منبع مالیاتی ارز رمزنگاری شده رفتار شود؟

اگر چنین بود، تعهدات و هزینه های مربوط به معاملات روزمره ارزهای رمزنگاری شده می توانند بسیار پیچیده و فراتر از توانایی های منطقی بسیاری از دارندگان / کاربران ارزهای رمزپایه باشند. در ماه مه 2019، وزارت دارایی کانادا پیش نویس قانون را با هدف ساده سازی مالیات فروش فدرال در معاملات خاص مربوط به “ابزار پرداخت مجازی” (“VPI ها”) منتشر کرد. از این نظر، یک VPI به طور کلی شامل توکن های پرداختی مانند بیت کوین است، اما صریحاً توکن هایی را که به روشی مشابه کارت های هدیه کار می کنند یا دارای عملکردی در بستر برنامه بازی یا وابستگی / جوایز هستند، مستثنی می کند.

براساس این پیشنهادات، معاملات مربوط به VPI به طور کلی از مالیات فروش فدرال به عنوان “ابزار مالی” معاف هستند. این پیشنهادها، که هنوز به تصویب قانون نرسیده اند، نشان دهنده تمایل دولت فدرال کانادا برای مقابله با مشکلات مالیاتی و انطباق مرتبط با ارزهای رمزپایه است، البته در حال حاضر فقط به روشی کاملاً ظریف و هدفمند این موضوع صورت میگیرد.

قوانین انتقال پول و الزامات مبارزه با پولشویی

کانادا اولین کشوری بود که مقررات ارزهای رمزپایه را در زمینه مبارزه با پولشویی (“AML”) تصویب کرد.

در سال 2014، لایحه ای برای اصلاح قانون عواید از جرم (پولشویی) و قانون تأمین مالی تروریسم (“PCMLTFA”) به منظور گنجاندن ارزهای مجازی از طریق چارچوبی برای تنظیم نهادهای “معامله با ارزهای مجازی” تصویب شد و با آنها به عنوان مشاغل خدمات پول رفتار کرد ( “MSB”).

به عنوان MSB ، کسانی که با ارزهای دیجیتال معامله می شوند تحت همان پرونده های ثبت ، تأیید ، گزارش معاملات مشکوک و شرایط ثبت نام MSB هایی هستند که با ارزهای فیات معامله می کنند. PCMLTFA در ژوئن 2019  به منظور گسترش تعریف ارزهای مجازی به همراه توکن ها که می تواند برای اهداف پرداخت (مانند بیت کوین یا پایدار کوین) یا برای اهداف سرمایه گذاری (مانند رمزهای امنیتی) استفاده شود، اصلاح شد.

این همچنین به فروشندگان واجد شرایط MSB برای ثبت نام در مرکز معاملات مالی و گزارشات کانادا (“FINTRAC”) و اجرای یک طرح کامل انطباق با AML که به طور مستقل ارزیابی می شود، نیاز داشت. در فوریه سال 2020، قانون انتقال ارز مجازی، که نیاز به نهادها و MSB برای ثبت سوابق انتقال وجوه الکترونیکی انجام شده برون مرزی مالی دارد، افزایش یافت تا موسسات مالی و MSB نیاز به معاملات ارز مجازی را نیز داشته باشند، به این معنی که فروشندگان دارایی رمزنگاری که در معاملات مرزی شرکت می کنند، با توجه به دقت اقدامات تعیین شده توسط این قانون بیشتر انجام می شود.

اگرچه الزامی که MSB ها در FINTRAC ثبت می کنند و برنامه های کامل انطباق با AML را اجرا می کنند تا ژوئن 2021 لازم الاجرا نخواهد بود، اما الزامات گزارش و شناسایی مرزی تعیین شده توسط PCMLTFA در فوریه از ژوئن 2020اعمال شده است .

تبلیغ و آزمایش

تنظیم کننده مقررات CSA برای تشویق توسعه محصولات و خدمات نوآورانه راه اندازی شد. البته Sandbox به شرکت های درگیر در زمینه ارزهای رمزنگاری اجازه می دهد تا برای آزمایش محصولات و خدمات در بازار کانادا، ثبت نام یا درخواست معافیت از مالیات کنند (به صورت محدود).البته SN 21-327 نیز همچنین برنام هتنظیم مقررات CSA برای Sandbox را برای سیستم عامل های مربوط به معاملات دارایی رمزنگاری گسترش می دهد.

شرایط مالکیت و مجوز

همانطور که در بالا ذکر شد، ممکن است شخص یا نهادی که در تجارت توزیع اوراق بهادار فعالیت می کند یا به دیگران در زمینه اوراق بهادار مشاوره میدهد، لازم باشد که در تنظیم کننده های اوراق بهادار کانادا ثبت نام کند.

به همین ترتیب، مدیران صندوق های سرمایه گذاری نیز باید ثبت شوند. در 11 دسامبر 2017 ، IIROC ، سازمانی که بر اشخاص و شرکت هایی که تحت قانون اوراق بهادار ثبت شده اند اداره می شود، اعلان اعضا را در مورد شرایط حاشیه ای برای قراردادهای آتی ارزهای رمزنگاری شده که در بورس های آتی کالاها تجارت می کنند، برای اعضای خود ارائه کرد.

طبق این اعلان، اعضا موظفند روزانه قراردادهای آتی رمزنگاری را در حداکثر:

(الف) 50٪ ارزش بازار قراردادها بازاریابی و حاشیه ای را ثیت کنند.

(ب) حاشیه مورد نیاز بورس آتی که در آن قراردادها منعقد شده است را درج کنند.

(ج) حاشیه مورد نیاز شرکت تسویه حساب بورس آتی؛

(د) حاشیه مورد نیاز کارگزار تسویه حساب نمایندگی فروشنده را نیز ثبت کنند

استخراج

از آنجا که استخراج متناسب با دشواری مسئله اساسی ریاضی، انرژی الکتریکی (که معمولاً از شبکه برق یا یک منبع برق خصوصی گرفته می شود) را به گرمای اتلاف شده تبدیل می کند، می تواند باعث شود مقادیر زیادی از انرژی برای آنچه ممکن است به عنوان یک منبع عمومی تلقی شود استفاده کند.

علاوه بر این موضوع نامطلوب، از آنجا که استخراج امکان فعالیت انواع ارزهای رمزپایه (به عنوان مثال بیت کوین) را فراهم می کند، به عنوان یک نقطه مناسب برای مداخلات نظارتی عمل می کند. به همین دلایل، بسیاری از ارگان های رسمی شروع به کشف، یا در برخی موارد، اجرای قوانینی یا سیاست هایی کرده اند که استخراج ارزهای رمزپایه را مدنظر دارند.

در کانادا، به نظر می رسد قانون گذاران دولتی در حال حاضر رویکردی کاملاً عملی را اتخاذ کرده اند. با این حال، Hydro-Québec (اداره برق استان کبک) اخیراً از اجرای محدودیت های تخصیص انرژی به 300 مگاوات برای کاربران درگیر ارز رمزنگاری شده خبر داده است.

با استخراج معادن، که ممکن است تأثیر آن باعث دلسرد شدن چنین فعالیتهایی در آن استان باشد، ما انتظار داریم که مداخلات بیشتر بازیگران دولت را شاهد باشیم، زیرا مقدار انرژی مورد استفاده در عملیات استخراج ارزهای رمزپایه، همراه با استفاده از ارزهای رمزپایه مختلف برای تسهیل فعالیت های غیرقانونی، همچنان در حال رشد است.

برای خنثی کردن اثرات مخرب این مقررات بر عملکرد آنها، ما همچنین انتظار داریم که ماینرهای بیت کوین با گذشت زمان به سمت منابع انرژی خصوصی حرکت کنند.

محدودیت ها و اعلام مرزها

به هیچ وجه محدودیت مرزی یا شرایط اعلامیه وجود ندارد.

با این حال، همانطور که در بالا بحث شد، فروشندگان دارایی های رمزنگاری که واجد شرایط MSB هستند، اکنون مشمول الزامات ثبت سوابق قانون انتقال ارز مجازی تحت PCMLTFA هستند، که از این فروشندگان می خواهد سابقه انتقال را با اطلاعات شخصی هر دو  طرف ثبت کنند. طرفین معامله و همچنین ملزم به اتخاذ تدابیر معقول برای اطمینان از هرگونه انتقال دریافتی شامل چنین اطلاعاتی هستند.

الزامات گزارش

به “قوانین انتقال پول و الزامات مبارزه با پولشویی” در بخش بلاگ مراجعه کنید. MSB ها موظفند گزارش معامله نقدی زیادی را پس از دریافت مبلغ 10،000 دلار یا بیشتر وجه نقد در طی انجام یک معامله واحد یا با دریافت دو یا چند مبلغ نقدی کمتر از 10،000 دلار هر یک که در کل 10،000 دلار یا بیشتر است، به FINTRAC ارسال کنند.

اینها در صورتی است که اگر معاملات توسط همان فرد یا نهاد در عرض 24 ساعت از یکدیگر انجام شده باشد.

برنامه ریزی املاک و وصیت نامه

برخلاف بسیاری از کشورها، کانادا مالیات مستغلات جداگانه دریافت نمی کند.

با این حال، تصور می شود که یک متوفی به دلیل ارزش منصفانه دارائی های خود، اموال خود را در هنگام مرگ از خود به جا میگذارد، که می تواند منجر به پرداخت مالیات بر درآمد توسط بازماندگان شود.

اگرچه هنوز این معضل حل نشده است، CRA در حال حاضر این دیدگاه را دارد که ارزهای رمزپایه معمولاً بیشتر کالا هستند تا ارز، و معامله با ارزهای رمزپایه معمولاً (به استثنای برخی استثناهای احتمالی) به عنوان حساب سرمایه در نظر گرفته می شود.

در چنین شرایطی، بازماندگان باید برای هرگونه سود سرمایه حاصل از تاریخ مرگ، مالیات بپردازند.

از نظر برنامه ریزی املاک، با توجه به ناشناس بودن و غیرمتمرکز بودن پول رمزنگاری های موجود در بلاک چین، ضروری است که دستورالعمل هایی در مورد محل قرارگیری یک نسخه از کلید خصوصی مربوط به ارز رمزنگاری شده وجود داشته باشد. بعنوان مثال وارد کردن کلید خصوصی در وصیت نامه عاقلانه نخواهد بود، زیرا وصیت نامه ها به طور کلی و پس از مرگ به اسناد عمومی تبدیل می شوند.

تهیه و تنظیم: انجمن بازرگانی ایران و کانادا

جهت استفاده از خدمات انجمن فرم عضویت را تکمیل کنید و به صدها عضو فعال اقتصادی این انجمن بپیوندید.

مطالب بلاگ انجمن بازرگانی ایران و کانادا منحصرا توسط متخصصین این انجمن تهیه شده است، بازنشر این مطالب با ارائه منبع رسمی و لینک مستقیم به منبع بلامانع است.

دیگر مقالات را اینجا بخوانید